حطّمت الإمارات العربية المتحدة عقوداً من أسطورة الإعفاء الضريبي في الأول من يونيو 2023، عندما طبّقت ضريبة اتحادية على الشركات لأول مرة. بمعدل 9% على الدخل الخاضع للضريبة فوق 375,000 درهم، يبقى المعدل من أدنى المعدلات عالمياً، لكنه غيّر جذرياً طريقة عمل الشركات في الإمارات.

بعد قرابة ثلاث سنوات من التطبيق، أصبح نظام ضريبة الشركات يعمل بكامل طاقته، مع إكمال آلاف الشركات لدورة تقديم واحدة على الأقل. يغطي هذا الدليل كل عنصر تحتاج فهمه — المعدلات والإعفاءات وقواعد المناطق الحرة والمواعيد النهائية والغرامات وكيف تقارن الإمارات بجيرانها في الخليج.

المعدل الأساسي: 9% فوق 375,000 درهم

تعمل ضريبة الشركات في الإمارات بهيكل متدرج:

يعني حد الـ375,000 درهم أن الشركات التي تكسب دون هذا المبلغ لا تدفع شيئاً. هذا يحمي فعلياً الشركات الصغيرة والمؤسسات الفردية من العبء الضريبي. ينطبق معدل 9% فقط على الجزء من الدخل الخاضع للضريبة الذي يتجاوز الحد.

للسياق، يحوم متوسط معدل ضريبة الشركات العالمي حول 23%. صُمم معدل الإمارات البالغ 9% لجذب الأعمال والاحتفاظ بها مع التوافق مع المعايير الدولية للشفافية الضريبية.

على من تنطبق ضريبة الشركات في الإمارات؟

تنطبق ضريبة الشركات على ما يلي:

• جميع الشركات والأنشطة التجارية في الإمارات، بما فيها تلك العاملة بموجب رخصة تجارية
• كيانات المناطق الحرة (بقواعد محددة — انظر أدناه)
• الكيانات الأجنبية التي لها منشأة دائمة في الإمارات أو تحقق دخلاً من مصادر إماراتية
• الأفراد الذين يمارسون أنشطة تجارية تتطلب رخصة تجارية أو يحققون إيرادات فوق مليون درهم

من المعفى؟

عدة فئات تقع خارج نطاق ضريبة الشركات كلياً:

• الجهات الحكومية والكيانات الخاضعة لسيطرة الحكومة المنخرطة في أنشطة مفوّضة
• الأعمال الاستخراجية (النفط والغاز واستخراج الموارد الطبيعية) — تظل خاضعة لضرائب على مستوى الإمارة، غالباً بمعدلات 55% أو أكثر
• كيانات المنفعة العامة المؤهلة المدرجة بقرار مجلس الوزراء (المنظمات الخيرية والمؤسسات)
• صناديق الاستثمار المؤهلة التي تستوفي شروطاً محددة (منظمة ومتنوعة ولا تُدار من الكيان ذاته الحامل للاستثمار)
• صناديق المعاشات التقاعدية والضمان الاجتماعي العامة والخاصة
• دخل الاستثمار الشخصي للمواطنين الإماراتيين (أرباح الأسهم والأرباح الرأسمالية والفوائد) المكتسب بصفة شخصية

دخل التوظيف ودخل الاستثمار الشخصي (للأفراد غير الممارسين للأعمال) ودخل الاستثمار العقاري المكتسب من قبل الأفراد بصفة شخصية مستثناة أيضاً.

دخل المنطقة الحرة المؤهل: معدل 0%

تظل المناطق الحرة في الإمارات ركيزة لجاذبيتها التجارية. ضمن نظام ضريبة الشركات، لا يزال بإمكان كيانات المناطق الحرة الاستفادة من معدل 0% — لكن فقط على “الدخل المؤهل”.

ما الذي يُعد دخلاً مؤهلاً؟

للحصول على معدل 0%، يجب أن يكون كيان المنطقة الحرة شخصاً مؤهلاً في المنطقة الحرة (QFZP)، مما يتطلب:

1. الحفاظ على جوهر اقتصادي كافٍ في الإمارات (مكاتب حقيقية وموظفون وصنع قرار)
2. تحقيق “دخل مؤهل” كما حدده وزير المالية
3. عدم اختيار الخضوع لمعدل 9% القياسي
4. الامتثال لقواعد التسعير التحويلي والحفاظ على التوثيق المناسب
5. إعداد قوائم مالية مدققة

يشمل الدخل المؤهل عموماً:

• المعاملات مع أشخاص آخرين في المناطق الحرة (باستثناء الدخل من “الأنشطة المستبعدة”)
• الدخل من الأنشطة المؤهلة المُنفذة لأشخاص من خارج المناطق الحرة، بما في ذلك التصنيع والمعالجة والخدمات اللوجستية والتوزيع والتخزين وبعض أنشطة الشركات القابضة والخزانة
• أي دخل آخر يستوفي الشروط المحددة من وزير المالية

ما هو الدخل غير المؤهل؟

الدخل الذي لا يستوفي معايير التأهل يُفرض عليه 9% القياسية. الفئات غير المؤهلة الرئيسية:

• الإيرادات من معاملات مع كيانات البر الرئيسي في الإمارات (ما لم تكن من أنشطة مؤهلة)
• الدخل من “الأنشطة المستبعدة” — عادة مبيعات التجزئة للمستهلكين النهائيين والخدمات المصرفية والتأمين وبعض الخدمات المالية المنظمة
• أي دخل يفتقر فيه كيان المنطقة الحرة إلى جوهر اقتصادي كافٍ

إذا تجاوز الدخل غير المؤهل الأدنى من 5 ملايين درهم أو 5% من إجمالي الإيرادات، يفقد كامل دخل الشخص المؤهل في المنطقة الحرة ميزة 0% ويصبح خاضعاً لـ9%.

هذا حد حرج. يجب على الشركات العاملة في المناطق الحرة هيكلة تدفقات إيراداتها بعناية للحفاظ على حالة التأهل.

قواعد التسعير التحويلي

اعتمدت الإمارات قواعد تسعير تحويلي متوافقة مع إرشادات التسعير التحويلي لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD). تنطبق هذه القواعد على المعاملات بين:

• الأطراف ذات العلاقة (كيانات يملك أحدها 50% أو أكثر من ملكية أو سيطرة الآخر)
• الأشخاص المرتبطين (أفراد لهم تأثير كبير على الأعمال)

المتطلبات الرئيسية

• يجب أن تُجرى جميع معاملات الأطراف ذات العلاقة وفق مبدأ السعر المحايد — أي أن السعر يجب أن يعكس ما ستتفق عليه أطراف غير مرتبطة في ظروف مماثلة
• يجب على الشركات الحفاظ على نموذج إفصاح عن التسعير التحويلي مع إقرارها الضريبي
• يجب على الكيانات التي تستوفي حدوداً معينة إعداد والاحتفاظ بملف رئيسي وملف محلي
• طبّقت الإمارات أيضاً إعداد التقارير لكل دولة (CbCR) للشركات متعددة الجنسيات ذات الإيرادات الموحدة للمجموعة البالغة 3.15 مليار يورو أو أكثر

أصبح التسعير التحويلي أحد أكثر جوانب الامتثال الضريبي تعقيداً تشغيلياً في الإمارات، خاصة للشركات ذات المعاملات الداخلية الواسعة.

الضريبة المقتطعة عند المصدر: 0%

تفرض الإمارات ضريبة مقتطعة بنسبة 0% على المدفوعات المحلية والعابرة للحدود. ينطبق هذا على:

• أرباح الأسهم (التوزيعات)
• الفوائد
• حقوق الملكية الفكرية (الإتاوات)
• رسوم الخدمات

هذا يجعل الإمارات من الدول القليلة عالمياً التي لا تفرض ضريبة مقتطعة عند المصدر، مما يستمر في جعلها جذابة لهياكل الشركات القابضة والمقرات الإقليمية.

قواعد المنشأة الدائمة

قد يصبح الكيان الأجنبي خاضعاً لضريبة الشركات في الإمارات إذا كان لديه منشأة دائمة (PE) في الإمارات. تُنشأ المنشأة الدائمة عندما:

• يكون للكيان مكان عمل ثابت في الإمارات (مكتب، فرع، مصنع، ورشة عمل)
• يقوم وكيل تابع بصورة اعتيادية بممارسة صلاحية إبرام العقود نيابة عن الكيان
• يكون للكيان أي رابطة أخرى في الإمارات وفق ما يحدده وزير المالية

تنطبق الإعفاءات القياسية للأنشطة التحضيرية والمساعدة (التخزين والعرض وشراء البضائع وجمع المعلومات).

تتسق قواعد المنشأة الدائمة إلى حد كبير مع اتفاقية منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية النموذجية الضريبية، مما يجعلها مألوفة للشركات الدولية.

تسهيلات الأعمال الصغيرة

يمكن للشركات ذات الإيرادات البالغة 3 ملايين درهم أو أقل في فترة ضريبية معينة اختيار تسهيلات الأعمال الصغيرة. بموجب هذا الحكم:

• يُعامل النشاط التجاري على أنه لا دخل خاضع للضريبة لتلك الفترة
• لا تُستحق ضريبة شركات
• تنطبق متطلبات امتثال مبسطة

تتوفر هذه التسهيلات للفترات الضريبية التي تبدأ في أو بعد 1 يونيو 2023، وتنطبق حتى الفترات المنتهية قبل 31 ديسمبر 2026 (قابلة للتمديد). لا تنطبق على الأشخاص المؤهلين في المناطق الحرة أو أعضاء مجموعات الشركات متعددة الجنسيات.

تُعد تسهيلات الأعمال الصغيرة تنازلاً عملياً لعدد السكان الكبير من المنشآت الصغيرة والمتوسطة والمستقلين وأصحاب المؤسسات الفردية في الإمارات.

مواعيد التقديم والإدارة

تستخدم معظم الشركات سنة مالية متوافقة مع السنة الميلادية (يناير–ديسمبر) أو السنة المالية الإماراتية القياسية. شركة سنتها المالية تنتهي في 31 ديسمبر، على سبيل المثال، يجب أن تقدم وتسدد بحلول 30 سبتمبر من العام التالي.

التسجيل

يجب على جميع الأشخاص الخاضعين للضريبة التسجيل لدى الهيئة الاتحادية للضرائب والحصول على رقم تسجيل ضريبي (TRN). يشمل ذلك الأشخاص المعفيين الذين يجب عليهم التسجيل أيضاً. عدم التسجيل بحلول الموعد المطلوب يؤدي إلى غرامات.

غرامات عدم الامتثال

وضعت الهيئة الاتحادية للضرائب إطاراً للغرامات بشأن مخالفات ضريبة الشركات:

تتراكم الغرامات مع مرور الوقت، مما يجعل الامتثال في الوقت المناسب أقل تكلفة بكثير من تصحيح المواعيد الفائتة.

مقارنة ضريبة الشركات في دول الخليج

أدى فرض الإمارات لضريبة الشركات إلى تقريبها من المعايير الإقليمية. إليك كيف تقارن دول مجلس التعاون الخليجي:

يضع معدل الإمارات البالغ 9% الدولة كثاني أكثر دول الخليج ملاءمة ضريبياً (بعد البحرين)، في حين يوفر نظام المناطق الحرة وانعدام الضريبة المقتطعة مزايا إضافية.

لمزيد من المعلومات حول استراتيجية الأعمال عبر المنطقة، يُعد فهم هذه المعدلات المقارنة أمراً جوهرياً.

التأثير العملي حسب نوع النشاط

الشركات متعددة الجنسيات

معدل 9% أقل بكثير من معدلات معظم دول المقر، مما يجعل الإمارات مركزاً إقليمياً جذاباً. توثيق التسعير التحويلي هو العبء الرئيسي للامتثال. الشركات التي تستخدم المناطق الحرة بالفعل تحتاج لمراجعة ما إذا كان دخلها مؤهلاً فعلاً لمعدل 0%.

المنشآت الصغيرة والمتوسطة والشركات الناشئة

الشركات التي تكسب دون 375,000 درهم لا تتحمل أي التزام ضريبي. تلك بين 375,000 و3 ملايين درهم يمكنها استخدام تسهيلات الأعمال الصغيرة. العبء الإداري هو التكلفة الرئيسية — متطلبات مسك الدفاتر والتسجيل والتقديم تنطبق الآن حتى لو لم تكن هناك ضريبة مستحقة.

شركات المناطق الحرة

يستمر معدل 0% للدخل المؤهل، لكن متطلبات الجوهر الاقتصادي والأنشطة أصبحت أكثر صرامة. الشركات التي تستخدم المناطق الحرة بشكل أساسي لراحة الترخيص (مع عمليات فعلية في مكان آخر) تواجه أعلى مخاطر عدم التأهل.

المستقلون وأصحاب المؤسسات الفردية

الأفراد الحاملون لرخصة تجارية وإيرادات فوق مليون درهم خاضعون لضريبة الشركات. يحتاج الآن كثير من المستقلين في الإمارات لتتبع المصروفات والاحتفاظ بالسجلات وتقديم الإقرارات لأول مرة.

الشركات القابضة

تسمح قواعد إعفاء المشاركة بضريبة 0% على أرباح الأسهم والأرباح الرأسمالية المؤهلة من الشركات التابعة (وفق حدود ملكية). مع ضريبة مقتطعة 0%، تظل الإمارات تنافسية لهياكل الشركات القابضة.

فهم اقتصاد الإمارات الأوسع يوفر سياقاً لأهمية هذه الهياكل.

الصورة الأكبر: لماذا الآن؟

تخدم ضريبة الشركات في الإمارات عدة أهداف استراتيجية:

1. الامتثال الدولي — استيفاء معايير تآكل القاعدة الضريبية وتحويل الأرباح (BEPS) لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية ومعالجة وجودها على قوائم المراقبة الضريبية المختلفة
2. تنويع الإيرادات — تقليل الاعتماد على النفط ودخل الاستثمارات الحكومية
3. متطلبات الجوهر الاقتصادي — تشجيع النشاط الاقتصادي الحقيقي بدلاً من كيانات الواجهة
4. التوافق مع الحد الأدنى العالمي للضرائب — الاستعداد لتطبيق الركيزة الثانية للشركات متعددة الجنسيات الكبرى

تدعم الضريبة أيضاً سعي الإمارات لاتفاقيات ضريبية ثنائية. مع وجود ضريبة شركات محلية، يمكن للإمارات التفاوض على اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي بفعالية أكبر، مما يفيد الشركات العاملة عبر الحدود.

بالنسبة لمن يفكرون في الإقامة طويلة الأمد، يعمل برنامج الإقامة الذهبية في الإمارات بشكل مستقل عن النظام الضريبي ويستمر في جذب المستثمرين والمهنيين المهرة.

الأسئلة الشائعة

هل لا تزال الإمارات دولة خالية من الضرائب؟

لا. منذ 1 يونيو 2023، تفرض الإمارات ضريبة شركات بنسبة 9% على أرباح الأعمال فوق 375,000 درهم. ومع ذلك، لا توجد ضريبة دخل شخصي ولا ضريبة مقتطعة ولا ضريبة أرباح رأسمالية على الأفراد بصفتهم الشخصية. يبقى دخل المنطقة الحرة المؤهل عند 0%.

هل تدفع شركات المناطق الحرة ضريبة شركات في الإمارات؟

شركات المناطق الحرة المؤهلة كشخص مؤهل في المنطقة الحرة (QFZP) تدفع 0% على الدخل المؤهل. لكن الدخل غير المؤهل — بما فيه معظم الإيرادات من معاملات البر الرئيسي والأنشطة المستبعدة — يُفرض عليه 9%. يجب على جميع شركات المناطق الحرة التسجيل وتقديم الإقرارات بصرف النظر.

ما هو الموعد النهائي لتقديم ضريبة الشركات في الإمارات؟

يُستحق تقديم الإقرارات الضريبية وسداد المبالغ خلال 9 أشهر من نهاية الفترة الضريبية المعنية. بالنسبة لشركة سنتها المالية من يناير إلى ديسمبر، الموعد النهائي هو 30 سبتمبر من العام التالي.

هل يدفع الأفراد ضريبة شركات في الإمارات؟

الأفراد الذين يمارسون أنشطة تجارية تتطلب رخصة تجارية أو يحققون إيرادات سنوية تتجاوز مليون درهم يخضعون لضريبة الشركات على دخل أعمالهم. الرواتب ودخل الاستثمار الشخصي ودخل العقارات المكتسب بصفة شخصية لا يخضع لضريبة الشركات.

كيف تقارن ضريبة الشركات الإماراتية بدول الخليج الأخرى؟

معدل الإمارات البالغ 9% هو ثاني أدنى معدل في دول مجلس التعاون الخليجي بعد البحرين (0%). تفرض السعودية 20% على الكيانات المملوكة أجنبياً، وقطر 10%، وكل من عُمان والكويت 15%. مزيج الإمارات من معدل عنوان منخفض وضريبة مقتطعة 0% ومزايا المناطق الحرة يجعلها تنافسية للغاية إقليمياً.

النقاط الرئيسية

• معدل ضريبة الشركات في الإمارات هو 9% على الدخل الخاضع للضريبة فوق 375,000 درهم، سارٍ منذ 1 يونيو 2023
• يمكن لكيانات المناطق الحرة الحصول على معدل 0% على الدخل المؤهل، لكن يجب استيفاء متطلبات جوهر اقتصادي ونشاط صارمة
• تسهيلات الأعمال الصغيرة تُعفي الشركات ذات الإيرادات 3 ملايين درهم أو أقل من دفع الضريبة حتى 2026 على الأقل
• لا توجد ضريبة مقتطعة (0%) على أرباح الأسهم والفوائد والإتاوات ورسوم الخدمات
• الكيانات المعفاة تشمل الجهات الحكومية والأعمال الاستخراجية وكيانات المنفعة العامة المؤهلة
• قواعد التسعير التحويلي تتبع إرشادات OECD وتتطلب تسعيراً محايداً مع التوثيق
• مواعيد التقديم والسداد هي 9 أشهر بعد نهاية الفترة الضريبية
• تظل الإمارات ثاني أكثر دول الخليج ملاءمة ضريبياً بعد البحرين
• غرامات عدم الامتثال تبدأ من 500 درهم/شهر للتقديم المتأخر و10,000 درهم للتسجيل المتأخر
• توائم ضريبة الشركات الإمارات مع المعايير العالمية مع الحفاظ على ميزتها التنافسية عبر معدلات منخفضة وحوافز المناطق الحرة

هذه المقالة جزء من تغطية الأعمال في ذا ميدل إيست إنسايدر. للقراءة ذات الصلة، اطلع على أدلتنا حول اقتصاد الإمارات والمناطق الحرة في الإمارات وممارسة الأعمال في الشرق الأوسط والإقامة الذهبية في الإمارات.